Page 18 - Brújula Energética - Marzo 2023

EXPERTO EN MATERIA

La materialidad 5. Documentación comprobatoria de los
asientos respectivos.
6. Controles volumétricos.
7. Avisos o solicitudes de inscripción al
EN LAS OPERACIONES Registro Federal de Contribuyentes, así
como su documentación soporte.
Por C.P. Edith Mireya Delgado Patiño 8. Declaraciones anuales, informativas
y de pagos provisionales, mensuales,
Con la entrada en vigor del este tipo de contribuyentes han hecho que bimestrales, trimestrales o definitivos.
artículo 64-B del Código tome relevancia el concepto de razón de 9. Estados de cuenta bancarios y las
Fiscal de la Federación, negocios y la materialidad de las operaciones conciliaciones de los depósitos y retiros
se facultó a la autoridad para efectos fiscales. Esto porque el Servicio respecto de los registros contables,
para que, bajo ciertas de Administración Tributaria ya no solo limita incluyendo los estados de cuenta
circunstancias, presumiera la deducción de estos comprobantes fiscales, correspondientes a inversiones y
la inexistencia de las también se ha extendido al tema de las tarjetas de crédito, débito o de servicios
operaciones amparadas en devoluciones de impuestos, solicitando en del contribuyente; así como de los
los comprobantes fiscales. esta materia que el contribuyente demuestre monederos electrónicos utilizados
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para el pago de combustible y para el
comprobantes fueron realizadas.
Se dio paso así a la identificación de las que las operaciones amparadas en dichos otorgamiento de vales de despensa que,
figuras denominadas EFOS (Empresas en su caso, se otorguen a los trabajadores
Facturadoras de Operaciones Simuladas) y En la práctica, podemos decir que la del contribuyente; las acciones, partes
EDOS (Empresas que Deducen Operaciones materialidad para efectos fiscales sociales y títulos de crédito en los que sea
Simuladas). consiste en demostrar fehacientemente la parte el contribuyente.
realización de las operaciones amparadas 10. Documentación relacionada con la
Se entiende como EFOS a aquellas empresas en los comprobantes digitales. Lo anterior contratación de personas físicas
que emiten facturas aparentando operaciones toma relevancia tomando en cuenta que que presten servicios personales
de venta de productos o la prestación de existen tesis en las cuales la autoridad subordinados, así como la relativa a su
servicios sin contar con activos, personal, considera insuficiente demostrar el pago inscripción y registro o avisos realizados
infraestructura o capacidad material, directa correspondiente o bien que el contrato en materia de seguridad social y sus
o indirectamente, para prestar los servicios celebrado con un proveedor no constituye aportaciones.
o producir, comercializar o entregar los prueba idónea para acreditar la existencia 11. Documentación relativa a importaciones
bienes. No tienen un domicilio fiscal o no del servicio prestado. Esto en el sentido de y exportaciones en materia aduanera o
son localizables para las autoridades y, como que el cumplimiento de los requisitos en comercio exterior.
EDOS, aquellos contribuyentes que reciben los comprobantes no implica en automático
los comprobantes fiscales que emiten que proceda la devolución o acreditamiento Lo anterior abre un panorama para que
las EFOS, registran dichos comprobantes solicitado con base en ellos. los contribuyentes valoren robustecer los
en su contabilidad y dan efecto fiscal de Lo anterior nos indica que los comprobantes controles internos. Esto no solo mejorará
deducción, lo que conlleva a un pago menor fiscales digitales, los contratos o los pagos las buenas prácticas administrativas de las
de impuestos. por sí solos no son suficientes para acreditar organizaciones, también estará sumando
la materialidad de las operaciones; es a la demostración de la materialidad en
La emisión de comprobantes fiscales necesario mostrar, en conjunto con otros las operaciones y, por ende, a disminuir
digitales por internet, la contabilidad documentos, la evidencia de haber efectuado los riesgos en materia de deducibilidad y
electrónica y la mejora en los recursos la operación entre las partes. acreditamiento de impuestos.
tecnológicos, como las plataformas para
la presentación de las declaraciones, han El propio Código Fiscal de la Federación Recomendaciones:
ayudado a que la autoridad pueda identificar y su Reglamento hacen referencia a los Derivado de los requerimientos y resoluciones
con mayor facilidad a aquellas empresas que documentos que, de manera adicional a que la autoridad ha venido realizando en
cuentan con las características indicadas en registros contables, integran la contabilidad los últimos años en esta materia, son los
la definición de los EFOS. Por consecuencia, para efectos fiscales, entre los que se propios contribuyentes quienes han llevado
posibilita enviar invitaciones o actos de mencionan: a la práctica las recomendaciones derivadas
fiscalización a las EDOS con la finalidad de 1. Papeles de trabajo. de estas revisiones, a fin de dar soporte a
regularizar su situación fiscal. 2. Estados de cuenta. cada una de sus actividades. Se indican
3. Libros y registros sociales. a continuación las más comunes y que la
Estas facultades de la autoridad para 4. Control de inventarios y método de autoridad ha validado como evidencias de
identificar e inclusive publicar una lista de valuación. materialidad:

18 MARZO 2023